2026年の暗号資産税制大改正：個人は“最大55％”から約20.315％へ、企業トークンの含み課税も撤廃

近年、暗号資産（仮想通貨）市場は急速に成長し、個人投資家や企業にとって重要な資産の一つとなっています。それに伴い、税務面での取り扱いも大きな注目を集めています。2025年から2026年にかけて、日本における暗号資産の税制が大きく見直される予定です。この改正は、個人投資家や企業の税務負担に大きな影響を与える可能性があります。本記事では、2025年から2026年にかけて予定されている暗号資産税金改正の概要、具体的な変更点、そしてそれによって期待されるメリットについて詳しく解説します。

暗号資産税金改正の背景

暗号資産は、従来の金融商品とは異なる特性を持ち、取引の仕組みや価格変動のパターンも多様です。そのため、従来の税制では、暗号資産取引に適した課税方式が整備されていませんでした。特に、個人投資家にとっては、暗号資産取引で得た利益が「雑所得」として扱われ、最大55％の税率が適用されるという制度が大きな課題となっていました。この制度は、他の金融商品（株式や投資信託など）と比べて税負担が重く、投資家のモチベーションや市場の活性化に悪影響を及ぼす可能性がありました。

また、企業が自社で発行するトークン（暗号資産）についても、保有しているだけで含み益が課税対象となるというルールがありました。これにより、企業の資金調達や新規事業の展開に制約が生じるケースも少なくありませんでした。こうした背景から、2025年から2026年にかけて、暗号資産税金改正が検討され、具体的な制度変更が進められています。

2025年税制改正の主な変更点

2025年の税制改正では、主に法人向けの制度が見直されました。具体的には、自社が発行した暗号資産（トークン）について、期末評価課税が不要となりました。つまり、譲渡（売却など）を行うまでは、帳簿上の含み益があっても税金は発生しない仕組みです。これにより、企業が自社トークンを保有しているだけで課税されるという負担が軽減され、資金調達や新規事業の展開がしやすくなると期待されています。

一方で、個人投資家向けの制度については、2025年時点では現行制度が維持されています。つまり、暗号資産で得た利益は依然として「雑所得」として扱われ、最大55％の税率が適用されます。また、損益通算や損失繰越も認められていないため、税務上の取り扱いは依然として複雑です。ただし、2026年以降に予定されている税制改正により、個人投資家向けの制度も大きく見直される可能性があります。

2026年税制改正の見直し内容

2026年から予定されている税制改正では、個人投資家向けの制度が大きく見直される見込みです。具体的には、暗号資産取引で得た利益の課税方式が、現在の最大55％の総合課税から、一律約20.315％の申告分離課税へと変更される予定です。この変更により、暗号資産取引の税負担が大幅に軽減され、他の金融商品と同等の取り扱いが可能になります。

また、損失繰越控除も認められるようになる見込みです。現在は、暗号資産取引で損失を出した場合、その損失を翌年以降に繰り越して控除することはできません。しかし、2026年以降の改正により、損失を出した年の翌年以降3年間、その損失を繰り越して控除できるようになる予定です。これにより、投資家のリスク管理がしやすくなり、市場の安定化にもつながると期待されています。

さらに、暗号資産同士の交換への課税タイミングの見直しも検討されています。現在は、暗号資産同士の交換でも利益が発生した場合、その時点で課税対象となります。しかし、2026年以降の改正により、交換時の課税タイミングが見直され、より合理的な課税が可能になる見込みです。

改正後の税制のメリット

2026年以降の税制改正により、暗号資産取引の税負担が大幅に軽減され、投資家のモチベーションが高まることが期待されています。特に、年間の給与所得や暗号資産取引の利益が大きい投資家ほど、税率が下がり税負担が軽減されやすいです。これにより、より多くの投資家が暗号資産市場に参加しやすくなり、市場の活性化が期待されています。

また、損失繰越控除が認められることで、投資家のリスク管理がしやすくなります。損失を出した場合でも、翌年以降3年間その損失を繰り越して控除できるため、投資家の負担が軽減されます。これにより、市場の安定化にもつながると期待されています。

さらに、暗号資産同士の交換への課税タイミングの見直しにより、より合理的な課税が可能になります。これにより、投資家の取引の自由度が高まり、市場の流動性が向上すると期待されています。

改正後の税制の注意点

2026年以降の税制改正により、暗号資産取引の税負担が大幅に軽減されますが、いくつかの注意点もあります。まず、申告分離課税が導入されても、他の所得との損益通算は認められません。つまり、暗号資産取引で得た利益と他の所得（給与所得など）を合算して課税することはできません。これは、他の金融商品（株式や投資信託など）と同様の取り扱いです。

また、NISA（少額投資非課税制度）の適用は当面見込まれていません。NISAは、株式や投資信託などの金融商品に対して非課税枠を設ける制度ですが、暗号資産については当面適用されない見込みです。これにより、暗号資産取引の税負担は依然として他の金融商品と比べて重い部分があります。

さらに、改正後の税制は、当初は「一定の暗号資産」に限定される見通しです。ビットコインやイーサリアムなどの主要通貨が優先されると予想されていますが、それ以外の暗号資産については、適用対象が限定される可能性があります。これにより、投資家の選択肢が制限される可能性があります。

改正後の税制の影響

2026年以降の税制改正により、暗号資産市場に大きな影響が及ぶことが予想されます。まず、税負担の軽減により、より多くの投資家が暗号資産市場に参加しやすくなります。これにより、市場の流動性が向上し、取引の活発化が期待されています。

また、損失繰越控除が認められることで、投資家のリスク管理がしやすくなります。これにより、市場の安定化にもつながると期待されています。さらに、暗号資産同士の交換への課税タイミングの見直しにより、より合理的な課税が可能になります。これにより、投資家の取引の自由度が高まり、市場の流動性が向上すると期待されています。

一方で、NISAの適用が当面見込まれないため、暗号資産取引の税負担は依然として他の金融商品と比べて重い部分があります。また、改正後の税制は当初は「一定の暗号資産」に限定される見通しです。これにより、投資家の選択肢が制限される可能性があります。

まとめ

2025年から2026年にかけて、日本における暗号資産税金改正が大きく進む予定です。2025年には法人向けの制度が見直され、自社が発行した暗号資産（トークン）について、期末評価課税が不要となりました。これにより、企業の資金調達や新規事業の展開がしやすくなると期待されています。一方で、個人投資家向けの制度については、2025年時点では現行制度が維持されていますが、2026年以降に予定されている税制改正により、個人投資家向けの制度も大きく見直される見込みです。

2026年以降の税制改正により、暗号資産取引で得た利益の課税方式が、現在の最大55％の総合課税から、一律約20.315％の申告分離課税へと変更される予定です。これにより、暗号資産取引の税負担が大幅に軽減され、他の金融商品と同等の取り扱いが可能になります。また、損失繰越控除も認められるようになる見込みです。これにより、投資家のリスク管理がしやすくなり、市場の安定化にもつながると期待されています。

ただし、申告分離課税が導入されても、他の所得との損益通算は認められません。また、NISAの適用は当面見込まれていません。さらに、改正後の税制は当初は「一定の暗号資産」に限定される見通しです。これにより、投資家の選択肢が制限される可能性があります。

2026年以降の税制改正により、暗号資産市場に大きな影響が及ぶことが予想されます。税負担の軽減により、より多くの投資家が暗号資産市場に参加しやすくなり、市場の流動性が向上し、取引の活発化が期待されています。また、損失繰越控除が認められることで、投資家のリスク管理がしやすくなり、市場の安定化にもつながると期待されています。さらに、暗号資産同士の交換への課税タイミングの見直しにより、より合理的な課税が可能になります。これにより、投資家の取引の自由度が高まり、市場の流動性が向上すると期待されています。